【作者】Olivier Cornet
【資料來源】Accountancy Age 
【發佈日期】2025年 6月 2日
【介紹者】閻書孝研究員
【審訂者】邱明志委員
【簡介】    

這帶給公司、會計團隊及其顧問全球性以及本地的效應。歐盟已加強金融和非金融組織的法律，涵蓋領域比如吹哨人保護和反洗錢。

在法國，沙賓第二法案（Sapin II）就是一個好例子。該法案要求某些法國公司有義務採行公司遵循計畫以遏阻貪腐。

在英國，作者認為未來12個月有兩項別具意義的新發展；ECCTA以及所謂的「UK SOx」。兩項法律都會提高必要的透明度水平。

《經濟犯罪與公司透明法》（Economic Crime & Corporate Transparency Act, ECCTA）將於2025年九月生效，與先前兩項法律一致，亦即2010年的《行賄法》（Bribery Act）及2017年的《金融犯罪》（Criminal Finances Act）。新的2024年公司治理守則（「UK SOx」）已經在實施中。第29條預計從2026年1月1日起的會計年度生效。

對大公司而言，這關乎責任之轉變

ECCTA將提出一項新的公司犯罪―防範詐欺失敗。根據新條文，若與公司相關人員（諸如員工、代理人或子公司人員）為組織利益而舞弊，以及假使組織未能落實合理防範舞弊程序，組織將承擔刑事責任。（大型組織定義為具有以下三項標準中的任二項：員工人數超過250人、營業額超過3600萬英鎊，或總資產超過1800萬英鎊）。

2024年新推出的公司治理守則（「UK SOx」）措施將要求公司董事為其重大內部控制有效性負起個人責任。

這項措書要求在2026年的年度報導中必須做「明確聲明」。這是增加關注風險管理、內部控制與程序改變的部份措施，從而回過頭來提高投資人信心。

這些改變將對整個組織有所影響。其目的是整合相關部門，比如遵循、風險、財務、營運與報導。

然而，遵循ECCTA和修改公司治理守則的工作量可能落到會計與財務專業人士身上。

舞弊通常被稱為無聲的威脅

只有大型舞弊事件才會成為全國性新聞。然而，註冊舞弊稽查師協會（Association of Certified Fraud Examiners， ACFE）最近的研究顯示，舞弊對公司可能有深遠影響。

該協會估計組織每年因為舞弊損失5％的收入，在發現之前，典型的舞弊案件持續12個月。當舞弊最終現形，43％的警訊是來自告密，而非技術。

這些數字顯示其重要性不只是遵循，還有確保效率的好處。所有全球化的公司皆具備流程，但它們符合其宗旨嗎？ECCTA與「UK SOx」是改善效率和提升信心的機會。

在一份對法國中小企業的調查中，96％認為風險管理和內部控制制度是有用的，但僅24％對自己的制度感到滿意。

作者期待英國公司將有類似的反應，從小公司一路到大公司。

防止舞弊也是產生效率的機會

所有部門都需要參與遵循這些新發展，但大部分工作是在會計部門作業。

遵循ECCTA與其他變革也該成為驅動價值的機會。它應該讓會計團隊有機會領導來改善控制環境，從而推動整個組織的品質、效率和見識。

面對僅24％的公司對其制度滿意，會計與財務專業人士可如何改善？ 

遵守ECCTA與UK SOx是需要投資的，但若組織以對的方式做也可獲得益處。為了帶來滿足並使回報極大化，可以從以下這些領域開始著手： 
*高階經理人的意識。提升高階領導團隊對組織風險暴露之能見度。
*深化對控制的知識。公司可以用更好的管理資訊來加強問責制。
*凸顯人為操作。減少人為作業的發生將提高控制和功能的健全性。
*企業文化。營造整個組織的誠信文化。

這是會計團隊引領採用新技術和實務的機會。做得好，遵循將會帶來更大的效率，並對收入有正面影響。

組織應該如何做才能既遵守規定又提高效率

組織可採取被動（遵循）與主動（效率）的方法。人們容易認為當前的流程足以保護高階團隊。

然而，組織現在可以採取一些行動，為迎接公司透明的新時代做好準備。以下是作者對會計團隊和財務專業人士的建議：
*查核你的流程。這是從遵循流程中產生投資報酬的最佳方式。這是確保你達成新監理要求，並以更好及標準化流程推動事業前進的機會。
*找到你的技術。你即將需要一些技術，而技術需要能夠應付不同的企業資源規劃（ERPs）系統、多種貨幣以及每個會計年度可能有十億的流動。
*策畫合作關係。ECCTA與「UK SOx」涉及的不只是會計團隊。這個變革需要牽涉營運、控制、治理、風險與報導。團隊將如何合作？在風險分析後及實踐過程中，你如何維持合作？
*提升團隊技能及溝通。全球組織內的小單位太常把遵循當成只是方格打勾。重要的是能獲得本地及全球的效益。這需要溝通關於這些變革為何對組織有用。
*實行。這與技術息息相關。供應商能夠指導你完成整個流程，並在實施後為你提供支持，你將獲得最大的效益。大組織需要技術夥伴，而非只提供工具箱而無法持續支持的供應商。

即刻實施ECCTA與UK SOx法規

到九月ECCTA生效前，還有時間開始這項工作。這也將為組織明年實 施的2024年《新公司治理守則》(「UK SOx」）所帶來的改變安排妥當。

從你的風險分析開始，管理流程可使整個公司受惠。如此，從長遠來看，對組織或會計團隊而言，此舉不會讓狀況變得更複雜。

有一股提高公司報導透明度的全球趨勢。現在正是引領潮流的時候。

【網址連結】
https://www.accountancyage.com/2025/06/02/how-organisations-can-prepare-for-the-new-fraud-prevention-measures/