【作者】    Noah Levin, Alan Wilson與WilmerHale
【資料來源】    JD Supra
【發佈日期】    2026年 5月 5日
【介紹者】    閻書孝研究員
【審訂者】    邱明志委員
【簡介】    

2025年是美國公開發行公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB)的交接年，新組成的委員會、新主席，且執法行動比起2024年減少。在這些變動中，PCAOB針對其註冊及檢查部門(Division of Registration and Inspections)和審計委員會召集人之間，持續進行由來已久的年度對話。

2025年期間，PCAOB訪談了超過250位審計委員會召集人，相較於2024年是272位及2023年是230位。在受訪者當中有82％擔任由美國全球網路會計師事務所(U.S. Global Network Audit Firm)查核的上市公司審計委員會召集人。一如往年，這些訪談針對審計委員會在評估審計品質、監督會計師關係，以及主動面對新興風險的方式，提供深入見解。

今年審計委員會召集人對話的關鍵要點包括：

*溝通與延續。一如往年，審計委員會召集人強調積極主動及透明溝通對促進和會計師事務所有效工作關係的重要性。召集人提到在正式會議外定期接觸、參加執行會議，以及能配合臨時性討論都有助於建立更穩固的關係以及具實質內容的正式會議。積極溝通有關審計期間發生的問題以及更新檢查狀態尤其受到好評。關鍵查核事項(CAMs)的討論十分普遍，90％的召集人報告說會與會計師進行此類討論，通常是每季或持續進行，大多數召集人稱這些對話成效良好。專案團隊的延續性也被視為是支持審計品質和穩定關係的重要因素。
*審計委員會在評估會計師時考慮多重因素(包括檢查報告)。召集人形容是非正式與正式工具的組合，用以評估會計師績效。與管理階層就審計品質、獨立性、專業知識的非正式討論持續發揮重要功能。正式機制通常也被引用，包括調查與結構性自評。PCAOB檢查報告仍是重要的參考依據，召集人指出，缺陷趨勢及同業基準比較在評估會計師長期績效及同業比較方面提供特別有幫助的脈絡訊息。
*召集人重視審計品質的專長、透明以及溝通。高度集中的資源與取得技術專家協助的管道被視為是審計品質的關鍵指標。召集人還指出，關於PCAOB品質控制的檢查結果開啟了建設性對話作為事務所持續改善承諾的證明，這包括整個公司的補救措施。關於合夥人輪調、獨立性監控以及相關品質控制流程有明確且一致的溝通被視為增強對會計師事務所的信心特別重要。
*預先核准的考量。召集人指出，從管理階層就所提議的審計與非審計服務的範圍與成本收到詳細資訊(需預先核准)十分重要。對非審計服務採行保守的方法，並提供審計委員會召集人臨時的預先核准權，被引述為具有價值的治理措施。
*舞弊焦點領域。審計委員會與會計師之間關於舞弊風險討論聚焦於吹哨人及熱線計畫作為主要偵測機制的有效性，並持續注意既有風險，比如管理階層越權及收入認定。與會者也強調，越來越擔心網路安全與運用科技詐騙(technology‑enabled fraud)，包括資料完整性和舞弊偵測之影響。
*人工智慧整合。在審計方面使用人工智慧(AI)的期待持續成長，不過接受度還有待衡量。討論的重點在於AI可能如何影響財務報導流程、相關控制的充足性，以及對審計執行的影響，包括潛在的費用考量。

【網址連結】
https://www.jdsupra.com/legalnews/pcaob-releases-summary-of-audit-9852729/

全報告下載：
https://pcaobus.org/news-events/news-releases/news-release-detail/pcaob-shares-perspectives-from-2025-conversations-with-audit-committee-chairs