【作者】Jason Bramwell
【資料來源】CPA Practice Advisor
【發佈日期】2025年 5月 15日
【介紹者】閻書孝研究員
【審訂者】邱明志委員
【簡介】    

美國公開發行公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB)在5月15日發布一份新刊物，重點介紹了其員工與美國公開發行公司審計委員會召集人和經紀/自營商在去年對談的結果。

受訪的審計委員會召集人所代表的公司及經紀/自營商的審計工作由PCAOB註冊的會計師事務所完成，並且經過董事會檢查員的覆核。

PCAOB於5月15日的媒體發佈會上說：「與審計委員會召集人互動提供PCAOB員工在規劃檢查活動中的重要觀點。」

該刊物《2024年與審計委員會召集人對話》(2024 Conversations With Audit Committee Chairs)為去年其員工與審計委員會召集人的272場訪談提供高層的觀察與要點。涵蓋的主題包括影響與會計師事務所關係的因素、影響審計的經濟環境、審計中新技術之使用等等。

該刊物也解答審計委員會召集人與PCAOB對談時經常提出的問題，諸如：
*如何挑選要檢查的審計項目？
*檢查的必要內容為何？
*PCAOB對審計委員會成員有教育訓練或活動嗎？

該刊物的主要發現

審計委員會召集人描述他們與會計師事務所討論的三個因素，它們對於維持與事務所的良好工作關係十分重要。這些因素包括：
1.溝通：大多數受訪的審計委員會召集人指出，透明雙向的溝通是確保審計委員會被充分告知審計風險及焦點領域的一項關鍵要素。受訪審計委員會召集人留意開放對話、經常開會、便利的溝通管道，或只是能拿起話筒打給合夥會計師，都是他們與會計師成功溝通的要素。在少數會計師被更換的案例中，溝通不足被認為是造成會計師事務所解任的關鍵因素。
2.協調：強調會計師、管理階層與審計委員會之間的協調對於審計的效果和效率極其重要。
3.技術專長：另一項受到關注的關鍵因素是審計團隊在公開發行公司所處產業的技術專長和經驗的水平，以及會計師事務有能力留住團隊中具備該產業經驗的人員。

報告表示，大多數受訪的審計委員會召集人說，在決定是否續聘會計師時，他們會審視PCAOB對其會計師事務所的最新檢查報告，以及PCAOB網站上其他公開資訊。

報告說：「審計委員會和其會計師的討論主要圍繞在檢查報告內的關鍵發現以及會計師事務所因應這些發現所採取的措施。某些審計委員會召集人指出，檢查結果通常由會計師彙整，以便與審計委員會討論。審計委員會召集人指出，當審計委員會考慮更換會計師事務所時，報告中的調查結果就特別重要。」

除此之外，將近63％受訪的審計委員會表示，除了必要溝通之外，他們還會與其會計師額外討論關於現有審計或會計標準在審計和其財務報表之應用。

最常討論的主題有：
*收入承認；
*租賃會計；
*目前預估的信貸損失；
*必要的網路安全揭露；以及
*證券交易委員會的氣候相關揭露要求。

審計委員會召集人分享在審計委員會會議期間積極討論關鍵查核事項(critical audit matters, CAMs)。超過60％受訪的審計委員會召集人指出，CAMs讓利害關係人知曉其公司會計師關注的主題，包括導致會計師決定某事項為CAMs的主要考量，以及查核關鍵領域的執行程序。

「然而，幾個審計委員會召集人批評CAMs的時間長度(希望能更簡潔)、CAMs的可讀性，以及並非針對該公開發行公司量身訂做的『樣版語言』。

該報告也指出，包括人工智慧在內技術的廣泛使用是審計委員會和其會計師之間經常討論的要點。審計委員會召集人說，雖然技術的使用可能會強化審計程序的績效，但無法取代人力監督之需求。

【網址連結】
https://www.cpapracticeadvisor.com/2025/05/15/pcaob-shares-insights-from-chats-with-audit-committee-chairs/161125/