英國四大會計師事務所提出10月底前讓審計業務獨立的計畫
發佈日期：2018年9月19日
作者：Julia Irvine
資料來源：Economia
介紹者：閻書孝研究員
審訂者：何佩諸委員
【作者】 Tabby Kinder
【資料來源】 Financial Times
【發佈日期】 2020年7 月6 日
【介紹者】 閻書孝資深研究員
【審訂者】 何佩諸委員
【簡介】
依據會計主管機關的官方敕令，英國四大會計師事務所必須在2024年前將審計業務獨立。這是數十年來審計業最大的震撼彈。
英國財務匯報局(Financial Reporting Council，FRC)提出了22點計畫，要求PwC, Deloitte, KPMG 與EY的審計單位將營運區隔開來。這些事務所必須在10月底以前列出將要如何施行的計畫，雖然他們距離真正要落實還有4年的時間。
這是自2018年Carillion倒閉後，四大事務所首度結構性大調整。英國這間外包商的倒閉，引發了一連串對審計業的檢討，建議要徹底的改革以增加競爭、終結利益衝突，並改善監理監督。
但是FRC的介入中止了，不再要求完全拆分事務所業務 (讓查帳團隊成為獨立的法人個體)，而這是政治人物在Carillion倒閉之後一直提出討論而未決的事項。
其他幾個社會高度關注的公司倒閉案，如零售商BHS、旅行社Thomas Cook以及最近的德國支付處理商Wirecard，使得對四大事務所的審查都增加了，四大負責查核所有的FTSE 100公司以及229家的FTSE 250公司。
FRC的計畫是要確保：事務所給會計師的薪酬是與其審計業務收益一致的、確保審計部門的財務有單獨的損益表(profit and loss account)，並且設立獨立的審計理事會來監督其實務運作。
FRC 的執行長Jon Thompson說，這些改變顯現出了「在審計業改革上邁出了很重要的一步。」
但是某些評論者說，這些措施做得還不夠。密西根大學教授Erik Gordon說，「這只是半切割而已，不太可能是所需改革的最後一步。」
其他人也批評花4年來改革「太慢」。一位資深的業界高階經理人說，「如果說這是用來提升審計品質的解決方案，那就是在自欺欺人。」
一位四大事務所的人士指出這會有後勤面的挑戰，認為讓審計業務自有一份資產負債表是個「惡夢」，因為這會要事務所去「釐清」主要的行政成本。
四大事務所從審計業務方面獲得的營收約為五分之一，最近幾年由於顧問業務的快速擴張，此比例已經萎縮減少。
根據FRC表示，相關要求的設計是要改善審計品質與「審計市場的適應力」，其作法是確保「在審計業務和事務所其他業務之間沒有實質的、結構性的交叉補貼。」
「在追求這些目標之下，我們將試圖確保審計仍是具吸引力與受尊敬的專業。」
主管機關也險些要求支付會計師的薪酬只從審計公費產生的單獨收益而來。批評審計業的人建議如此的要求，以便防止會計師因身為事務所顧問，從相同一筆利潤來給付而實際存在、或被視為存在的利益衝突。
相對地，FRC說，分配給審計合夥人的利潤給付「不應該總是超過對審計業務收益的貢獻」。他們還說，會計師「應該為受查核事業的股東及整體社會的利益服務」，而且「不是對受查核事業的經營團隊負責」。
現在，監理者仰賴的是事務所的自願遵循，但是外界希望能有更具權力、法定的主管機關，名為審計、報告與治理局(Audit, Reporting and Governance Authority)取而代之，這個單位會有更大權力來要求四大事務所改變。
然而，英國政府被控在立法設立新主管機關、落實其他審計改革計畫上拖拖拉拉。
FRC說，所規劃的改變「是世界首創，而且在不需立法下就可以達成。」他們還說，「我們將監督會計師事務所的施行狀況…如果我們感覺到事務所並未在形式上或精神上落實的話，就會採取行動。」
這次的改變不涉及中型會計師事務所，比如BDO、Grant Thornton或Mazars這些事務所也查核不少上市公司與金融機構。如果小事務所也被要求將審計業務的收益分離的話，則會引起關於其適應力的擔憂。
KPMG的審計部主管Jon Holt說，事務所「支持英國審計營運分離的想法」，但他也補充說，FRC的聲明「只是恢復對英國公開發行公司信心的整體措施的第一步。」
四大事務所對此聲明的回應是，呼籲主管機關與政府對市場採更全面的改革，包括修改規範，增加董事在確保公司財報正確性上的責任。
Deloitte的審計和確信部主管Stephen Griggs說，「我們仍承諾扮演好在推動提升審計品質、強化選擇及恢復信任上的角色。」
EY英國與愛爾蘭區的所長Hywel Ball說，「光只有這些計畫是無法帶動所有必需的改變。作為審計專業發展的一環，整套的改革措施(包括強化董事責任與改變審計範圍)，是實現有效且永續的改變所必要的。」
【網址連結】
https://www.ft.com/content/4464e0a3-9ba2-47d2-9f85-3f2912a22f25