中華公司治理協會

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會計師事務所面對增加的遵循要求

【作者】    Valentina Savva
【資料來源】    CyprusMail
【發佈日期】    2019年 9月 22日
【介紹者】    閻書孝資深研究員
【審訂者】    何佩諸委員
【簡介】

過去幾年，企業界在法令遵循、透明度與良好公司治理上追求更高水準的需求，明顯增加。白領犯罪與洗錢，讓各國政府建立新的全球性法律與規範，以預防與減少這類的事件。

歐盟第四版反洗錢(Anti-Money Laundering，簡稱AML)命令於2015年6月25日頒布，並在2017年6月26日全面實施，取代第三版。

第四版命令針對正確地辨識及紀錄當下的最終所有人訂出新規範。此意味公司與其他法律主體(legal entities)必須提供資訊給政府，這些由各成員國置於中央登記處備供取閱。新的資訊要求內容有全名、出生日期、國籍、居住國以及交易時受益所有人的利益。

最近在2018年6月，歐盟已發佈第五版AML命令。第五版命令目標是訂出要歐盟成員國，在2019年底的期限前落實這些規範的綱領。

第五版AML命令所提出最主要的原則，其目標是透過公共的中央登記處對法律主體的最終受益人(Ultimate Beneficial Owners，簡稱UBOs)所訂的義務，強化在歐盟內營運的法律主體的最終受益人透明度。依據歐盟所提的條款，外界可以取得每個法律主體最終受益人所登記的資料。根據歐盟執委會在2018年4月19日所提出的聲明，歐盟每個成員國都應該提供信託規劃的最終受益人資訊給法律主體和個人，因為他們試圖要能達成歐盟各成員國國內法律架構所定義的「合法利益」門檻。關於洗錢/資恐的法律、規範及政策，都在持續的基礎上增加與修訂，同時主管機關對所有專業服務提供者的監督，是越來越嚴格了。

作為專業服務提供者的會計師事務所，需要遵循並因應前述所有要求。需要如此做的主要原因是，可確保其服務的品質，以及事務所客戶的品質。

要完全遵循並非易事。這是一個持續且進行中的過程，需要時間與金錢。所有會計師事務所應該意識到這件事的重要性與意義，並且「投資」所需的時間與資源。

在已增加的遵循要求下，訓練現在與未來的客戶是會計師事務所面對到最首要的挑戰。會計師事務所應該與其（現有與未來的）客戶溝通遵循所有法規的重要性，需要「訓練」及說服客戶，分享個人與機密的資訊會強化其所提供的服務，也應該列舉出為客戶及其公司所帶來的效益。一個結構良好及有盡職調查紀錄的組織，在所有面向上都是更值得信任的，而且可以達到長期的永續性。

遵循與企業發展並不一定一直能並行不悖的。有時候承諾未來客戶或計畫的費用、曝險(exposure)與經驗，反而與遵循要求相牴觸，最終只能讓事務所在毫無其他選擇下，拒絕所提的計畫或客戶。

資訊科技基礎設施是事務所面對的另外一個挑戰。對會計師事務所而言，依據相關AML法律與政策，為所有客戶維護適當的AML/KYC(瞭解你的客戶)紀錄，這個軟體的建立是必須的。

更特別的是，事務所被鼓勵要投資風險評估軟體方案，這會協助他們評估其客戶的風險，並遵循AML的法規。

遵循成本日增，是會計師事務所擔心的事項，也是挑戰之一。在2016年69％的組織告訴路透社(Thomson Reuters)，他們預期未來12個月總遵循預算會增加。當遵循部門全球擴張並承擔更多的職權、人員與責任時，他們在組織內也成為更令人注目的成本中心。因此，遵循計畫不僅被要求對淨利(bottom line)的衝擊要最小化，此外還有壓力要展現出如何產生正面影響力。

持續發展與員工訓練，也是一個挑戰。會計師事務所應該發展其自身的反洗錢手冊，列出均能遵循歐盟最新的法律、規範與指示的事務所政策與規範，。員工應該定期(至少一年一次)就這些政策及其更新接受訓練。有良好訓練與教育的員工，就能有更佳的遵循結果。

考量上述所有因素，作者的結論是：面對日益增加遵循要求的挑戰，其實並不少、也不輕鬆。然而，既然遵循就是必要事項，因此會計師事務所別無選擇只能調整、因應這些要求，並且克服所面對的挑戰。

【網址連結】
https://cyprus-mail.com/2019/09/22/audit-firms-face-increased-compliance-requirements/

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