中華公司治理協會｜TCGA
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英國財務匯報局更新公司治理與報告指引，納入期中報告

【作者】    Charles George, Claire Keast-Butler
【資料來源】    JD Supra
【發佈日期】    2020年 5月 14日
【介紹者】    閻書孝資深研究員
【審訂者】    何佩諸委員
【簡介】   

2020年5月12日，財務匯報局(Financial Reporting Council，FRC)在新冠病毒疫情期間，發佈了新版的公司治理與報告的指引，在期中報告納入了一個新章節。

FRC指引中的新章節，有以下幾個要點：

1.於半年度評估持續經營假設所用的程序，董事需要對其性質與範圍進行判斷。這或許包括以下的揭露：
   
  • 對持續經營而言所有重大的不確定事項；
  • 對新冠病毒未來發展走向及公共衛生應變所擬定的假設；
  • 對營運活動預計的衝擊；
  • 運用政府支援的措施；以及
  • 獲得銀行和其他資金來源。

2.會引發需要重新檢視持續經營假設、持續經營以及流動性風險揭露的問題包括：
  • 營運現金流量在先前預算及預測與上半年實際結算數字之間有重大的不利差異；
  • 下半年的預期收益因新冠病毒疫情及公共衛生應變，並考慮到政府的支援措施而明顯減少；
  • 無法取得原有融資工具(financing facilities)的更新或展期；以及
  • 無法出售資本資產(capital assets)到預期的量，或在先前預測的時間架構下達成。

3.如果在前一年的財務報表中，持續經營就已經是一個重大問題，董事就應採取那些用來確保年度財報所有重大問題都有被確認及考量到的類似程序。

4.對公司而言，決定是否要委任其會計師執行一次期中檢視，是一個問題。然而，投資人的回應指出：這份檢視會提供很有價值的確信，尤其在這個特殊的環境下。

先前FRC在2020年3月26日所發佈的指引，強調了董事會要關注以維繫健全公司治理的某些領域，並就某些在準備年報與其他公司報告時最常見的問題，提供高階的指引。

指引鼓勵董事會處理的其他事宜還有：

  1. 發展與落實減少風險的行動及程序，確保有效的控制環境仍可持續運作：特別是，處理所有過去可依賴的，但在現在的環境下未必被證明有效的關鍵報告和其他控制事宜；
  2. 考慮如何取得可信賴及攸關的資訊，在持續的基礎上，管理他們未來的營運以及其員工和供應商，這包括重要子公司、合資公司及關聯集團個體的財務資訊；
  3. 注意資本保全(capital maintenance)，確保在股利分派時有充足的資本儲備，而不只是提列而已；並具有能持續滿足公司所需的充足資源。評估股利是否適當，應該考量到現在與未來營運，還有資本需求、緊急應變計畫以及董事的法律責任，這些都在成文法和普通法(common law)裡面都有規範。

指引也處理了目前在財務報表上對未來展望作判斷的困難處，致力協助董事會去關注投資人最關心的報告領域，以及鼓勵他們解釋清楚關鍵展望判斷之運用。指引包含了：

  1. 要求以敘述性報告提供公司專有的未來展望資訊，這提供了董事會評估企業生存力的見解，以及其評估所憑據的方法和假設
  2. 持續經營與所有相關的重大不確定性、所有重要判斷的基礎，以及當確認以持續經營基礎來編製財務報表時要考慮的問題
  3. 對編製財務報表、估計不確定性的來源和其他所做的假設，提供用來作重大判斷的資訊，是越來越重要了；
  4. 在決定報告日之後的事件要如何適當的報導回應，以及質化或量化的揭露程度要如何才可能是合適的，是被要求作判斷的

FRC的Financial Reporting Lab也發佈了資訊圖表，總結出了投資人欲看到的揭露關鍵領域，包含的資訊有：公司可用的財務資源(包括現金與額外的融資管道)、公司正在做哪些事來管理短期支出，還採取了其他哪些行動以確保公司生存能力，並保護關鍵資產及產生價值者。

【網址連結】
https://www.jdsupra.com/legalnews/alert-frc-updates-corporate-governance-65814/
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