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儘管出現東芝與奧林帕斯的醜聞日本抵擋審計改革

【作者】    Kazuhiko Shimizu與Michael Kapoor
【資料來源】    Bloomberg Tax
【發佈日期】    2021年 3月 30日
【介紹者】    閻書孝資深研究員
【審訂者】    邱明志委員
【簡介】

奧林帕斯與東芝令人難為情的會計災難尚不足以動搖日本安逸的審計界。雖然政府祭出處罰，並誓言改善企業的治理，惟因只有實施自願限制的新制，違反審計之亂象還會持續下去。

根據Tokyo Shoko Research的資料，日本在2020年發生60件會計差異，包括報告數字灌水，是2010年24件的兩倍多。就在3月，蘋果供應商日本顯示器（Japan Display Inc）因虛增2015至2019年獲利而遭受21.6億日圓（1980萬美元）行政罰金的打擊。日產汽車（Nissan Motor Co. Ltd.）去年則因錯誤揭露高階經理人薪酬，面臨24.2億日圓的行政罰金。

批評者說，日本的主管機關金融廳（Financial Services Agency，FSA）一直以來對遏止亂象的措施方面太過軟弱。日本註冊會計師協?（Japan Institute of Certified Public Accountants，JICPA）正草擬定自願性措施切斷導致監督疏忽的常規。自4月1日起，會計師事務所的合夥人不再能為同一家公司服務超過10年。成為合夥人之前就已查核的時間，也將算在內。2015年東芝醜聞中，此跨國公司用同一位會計師超過40年。

其他國家的發展也有一些影響。英國在Carillion倒閉後，出現更換會計師的現象，德國也有Wirecard AG的例子，一位直接了解情況的資深金融官員說，FSA會緊密觀察歐洲監理機關的行動。

3月公司法修訂後，要求公司至少要有一位獨立的外部董事。位於東京的日本公司治理研究院（Japan Corporate Governance Research Institute）共同總監高杉隆明在影片訪談中說：「在日本，人們認為公司帶進外部獨立董事，就有好的公司治理。」他說，更重要的是落實公司治理守則與規範。

FSA自2011年奧林帕斯會計醜聞後持續感受到此熱度，這起事件導致1.91億日圓小額行政罰金。當東芝案接續發生後，FSA重罰73.7億日圓。查核東芝的會計師事務所致遠新日本(Ernst & Young ShinNihon LLC)面臨21億日圓的行政罰金，並且暫停合夥會計師執業六個月。

此監理行動卻未引起整個日本企業界的重視。2017年東芝事件後，FSA實施了會計師自願治理守則，並公布年度品質回顧。但是根據2019年7月的政府資料，上市公司的簽證會計師不到20％實施該守則。

公開公司會計監督委員會（Public Company Accounting Oversight Board）對會計師實施了審計品質指標，以便向投資人和其他人說明公司的行動。該資深官員說，日本監理機關認為此指標可協助「促進會計師事務所之間的競爭。」

查核不足？

JICPA的副總裁小倉加奈子在最近一場線上訪談中說：「我們認為實施類似歐盟強制更替會計師事務所乙事有好有壞。」她說，要求公司定期更換會計師會升高成本。

根據2020該協會的調查，日本審計費只有美國的四分之一，也低於歐洲的平均值。

東京青山大學會計系教授町田佳廣在視訊中說：「若不支付合理費用，會計師不會作充分查核。」町田擔任FSA委員會的顧問，研究審計政策。

四大會計師事務所駁回日本審計費用太低的主張。

普華會計師事務所執行長井野隆明在線上訪問中說，「美國要求大量的資訊揭露，但日本則少很多。」

勤業會計師事務所的執行長大成國井在電郵中說：「費用應該依各公司不同狀況而定。」直接比較日本與美國、歐洲間的審計費用並不適宜。

町田拒絕這類的評論。若上市公司付雙倍費用，審計品質會提高一倍，標準也會。

【網址連結】
https://news.bloombergtax.com/financial-accounting/japan-resists-audit-reforms-despite-toshiba-olympus-scandals

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