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面對疫情財務主管如何前瞻部署？

陳清祥 - 2020.5.5

新冠肺炎導致全球各地鎖國封城，各項經濟活動驟停，衝擊各行各業。許多企業2020年第一、二季營收大幅衰退，下半年也不樂觀。身為董事會及審計委員會，此時應緊盯營收灌水及未及時正確處理資產減損等常見缺失，並督導經營團隊和財務長，財報真實反映經營成果及財務狀況；另外，面對全球經濟衰退及重大不確定性，應該關注哪些財務面議題呢？

首先，要確保企業的流動性無虞。

須確保公司有足夠的營運資金，並做好流動性控管。主要包括做好現金流量預估，預估在最嚴峻情勢下現金可以燒多久？

檢視銀行貸款合約，是否可能造成違反財務條款而須提早清償？設法增加更多銀行的貸款額度以備不時之需等；更要隨時掌握及設法利用到紓困振興條例的特別預算。

其次，是如何協助CEO提升營運。

面對景氣大幅下滑，全公司要一起努力降低各項支出，包括逐項檢視各項費用可以如何撙節？組織是否重組以提升效能？無薪假、減薪或人力精簡？租用辦公室空間是否減少？部分工作是否改外包以降低固定成本？但是，關鍵/核心技術研究發展切記不能停，否則將損及企業長期競爭力。

第三，協助CEO管理風險，包括內控及舞弊、供應商和客戶管理、及資安三大部分。

當公司放無薪假、裁員後，將因部分人員抽離，而削弱原先佈建的內部控制，此時公司要更提防舞弊的風險，以保障資產及交易的安全。

其次是，當景氣急轉直下，部分供應商可能撐不下去，為確保關鍵供應商不會倒閉，必要時先預付款協助度過難關，並設法增加多元供應商管道；還要嚴密監控客戶應收款，以避免拖欠或延遲付款。

另外，當遠端工作、線上會議增加，資訊系統將增加許多外部連結，隨之暴露更多網路攻擊的機會，如竊取資料、勒索軟體及其他駭客攻擊，公司要持續高度警戒，強化資安風險管控，並增加資安投資。

最後，在疫情減緩，慢慢恢復正常前，要設法超前部署以因應未來。

疫情從中國到亞洲，再到歐美全球擴散，各地方的疫情輕重及緩急情況不一。對於全球化布局的企業，大陸地區已經逐漸復工，其他地方則要隨疫情發展規劃不同的復工營運規劃。包括補足人力需求、確保供應商不斷鏈、產品及服務創新等。

如果先前因為停工、停業而放無薪假、裁員等，則當疫情減緩，消費出現報復性反彈或生產全面復工時，將可能面臨人力短缺，如何適時儲備或招募優秀員工，需要提前部署。

再者，由於各國復工狀況不一，如何確保跨國的生產供應鏈可以銜接，包括如何提前部署生產基地，讓工廠更接近市場，生產更加自動化，及尋找更多元的優質供應商等。

預估2020年全球經濟將嚴重衰退，但各國情況不一，各行各業受衝擊也大不相同，且將視疫情持續多久，何時可以恢復正常而定。所以，各上市櫃公司在今年初所通過的2020年營運計劃和預算，多半未考量新冠肺炎的影響，或是有考慮但是情況變化多端。

公司應針對預算採取滾動式調整，隨著疫情發展，適時反映各地區的狀況。

由於不確定因素太多，要有多種版本的預算規劃，從最壞到最好情況，分別預估人才、營運、供應商、客戶、資本支出及其他利害關係人，可能受疫情衝擊及復原的狀況。

維持充足的現金及流動資金以備不時之需，更要積極投入數位轉型、新產品與服務模式的創新，才能領先同業迅速掌握市場先機。財務長也應考量中長期資金需求，是否在低利率時籌措未來所需資金，或利用低成本的好時機併購優質企業，以達擴充成長的積極策略。

審計委員會的主要職責包括財務報告、內部控制和風險事項的監督，在此非常時期，除了開會被動審查外，建議審計委員會應主動和經營團隊、財務長、稽核長、及會計師等充分溝通，以確保公司在疫情衝擊下，財務報告充分反映營運成果，持續強化內部控制、掌握關鍵風險，從而可以順利度過難關，並進而掌握契機轉型升級。

網址：
https://view.ctee.com.tw/business/19403.html

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